繼2014年煤炭資源稅改革方案出臺(tái)之后，關(guān)于鐵礦石資源稅改革的相關(guān)討論也備受關(guān)注。目前，國(guó)內(nèi)礦山的稅負(fù)水平為20%~30%。隨著2014年鐵礦石價(jià)格的持續(xù)下跌，再加上我國(guó)鐵礦資源稟賦差和相關(guān)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重等因素導(dǎo)致鐵礦石價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，國(guó)內(nèi)礦山企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著很大的困難，業(yè)內(nèi)對(duì)鐵礦石資源稅改革的呼聲也不絕于耳。那么，我國(guó)鐵礦石資源稅改革之路將如何走？

       世界各國(guó)征收資源稅的經(jīng)驗(yàn)

       目前，世界大多數(shù)國(guó)家都按比例征收資源稅。從巴西、美國(guó)、澳大利亞等鐵礦石資源豐富地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)來看，其資源稅政策各有特點(diǎn)。其中，澳大利亞和巴西按利潤(rùn)的一定比例征收，因?yàn)樗麄兗夹g(shù)先進(jìn)，尤其是澳大利亞的礦產(chǎn)品開采成本低，收益率高；美國(guó)的資源稅征收權(quán)在地方，在管理使用上與環(huán)保相結(jié)合。

       巴西資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，?？顚Ｓ?。巴西礦山企業(yè)的綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平為10%~15%，礦產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅稅率為3%~9%，礦石多為5%，其他礦產(chǎn)品多為7%。財(cái)政部國(guó)際司的資料顯示，巴西對(duì)按一定公式計(jì)算的超額利潤(rùn)征收10%的超額利潤(rùn)稅，通過國(guó)家干預(yù)調(diào)節(jié)因不同礦山企業(yè)的資源豐度等自然條件不同而造成的采礦權(quán)人收益上的顯著差距。此外，巴西資源稅采用中央稅，巴西聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府分別設(shè)置了3套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，各自征收并管理劃歸本級(jí)政府的各項(xiàng)稅收。各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)均按稅源分布與便于征管的原則設(shè)置，不受行政區(qū)劃的限制。巴西礦產(chǎn)稅由聯(lián)邦政府征收，屬于中央稅，歷年礦產(chǎn)稅占聯(lián)邦稅收的0.5%左右。

       美國(guó)資源稅由地方政府自主選定稅率，取得合理收入。美國(guó)礦產(chǎn)資源豐富，鐵礦石、煤炭等產(chǎn)量均居世界前列。美國(guó)聯(lián)邦政府非常重視發(fā)揮資源稅的調(diào)節(jié)作用。與其他國(guó)家不同的是，美國(guó)沒有全國(guó)統(tǒng)一的資源稅制，其稅制由各州地方政府自行制定，這使得地方政府能夠根據(jù)當(dāng)?shù)刭Y源消耗的實(shí)際情況自主選定稅率。例如，目前美國(guó)已有38個(gè)州開征開采稅，各州能夠根據(jù)各自的情況合理開發(fā)資源，使對(duì)自然資源的開采保持在一個(gè)理性的范圍內(nèi)。開采稅也減少了資源的開采量，保護(hù)了環(huán)境。各州地方政府擁有的定稅權(quán)和自主的稅率調(diào)節(jié)功能，使得地方政府不僅可以根據(jù)當(dāng)?shù)刭Y源消耗的實(shí)際情況合理開采或者開發(fā)資源，有效地處理和利用清潔能源，而且可以增加地方政府的財(cái)力，以更好地將資金運(yùn)用到環(huán)境資源的開發(fā)利用和有效保護(hù)環(huán)境上。

       澳大利亞已停止征收礦產(chǎn)資源租賃稅。澳大利亞對(duì)礦業(yè)企業(yè)征收的資源稅費(fèi)主要分為兩部分：一是企業(yè)申請(qǐng)勘探權(quán)、采礦權(quán)許可時(shí)向政府繳納的許可證費(fèi)，費(fèi)用較低；二是特許權(quán)使用費(fèi)，是在澳大利亞統(tǒng)一的稅收體系之中，由澳大利亞的稅務(wù)部門征收，也被稱為資源稅。比如，西澳大利亞州的鐵礦石資源稅是從價(jià)征收的，為銷售收入的5%。2010年5月份，澳大利亞政府宣布，計(jì)劃從2012年7月份開始，對(duì)資源開采類企業(yè)開征高達(dá)40%的資源稅。吉拉德上任后將該稅種轉(zhuǎn)變?yōu)榈V產(chǎn)資源租賃稅（MRRT），征收范圍縮小至鐵礦石和煤炭項(xiàng)目（針對(duì)年利潤(rùn)超過5000萬澳元的礦業(yè)公司），稅率為應(yīng)稅利潤(rùn)的30%。2013年10月份，澳大利亞政府宣布計(jì)劃廢除礦產(chǎn)資源租賃稅，2014年10月1日，該稅種已經(jīng)被正式廢除。

       俄羅斯資源稅采用的是從量稅與從價(jià)稅相結(jié)合的辦法，實(shí)行專款專用。比如，俄羅斯水資源稅包括4種類型，分別是使用地下水資源稅、開采地下水的礦物原料基地再生產(chǎn)稅、工業(yè)企業(yè)從水利系統(tǒng)取水稅、向水資源設(shè)施排放污染物稅，其征稅收入專用于水資源的保護(hù)和開發(fā)。俄羅斯還實(shí)行中央稅，2002年前，征收的水資源稅有60%左右上繳國(guó)庫(kù)，其他40%~50%歸屬地方政府；2002年后，水資源稅全部上繳中央財(cái)政。